Innovatie-inkomsten: fiscus publiceert FAQ

De wet op de aftrek voor innovatie-inkomsten dateert al van 9 februari 2017. Toch heeft het tot eind juli 2018 geduurd voor de fiscus bijkomende uitleg heeft gegeven in een FAQ. Een kort overzicht van een aantal opvallende elementen.

Wie en wat?

De FAQ begint met kort te herhalen welke belastingplichtigen, welke intellectuele eigendomsrechten en welke innovatie-inkomsten in aanmerking komen:

WIE: dat zijn alle binnenlandse vennootschappen en Belgische inrichtingen van buitenlandse vennootschappen.

WAT - eigendomsrechten: dat zijn octrooien, aanvullende beschermingscertificaten, kwekersrechten, weesgeneesmiddelen, data- en marktexclusiviteit en auteursrechtelijk beschermde computerprogramma's.

WAT - innovatie-inkomsten: dat zijn (i) vaste of variabele licentievergoedingen, (ii) vergoedingen die aan de vennootschap zouden verschuldigd zijn indien de goederen die de vennootschap nu zelf produceert, zouden worden geproduceerd door een derde op grond van een licentie, (iii) schadevergoedingen, (iv) vergoedingen bij vervreemding van het eigendomsrecht.

Boekhoudkundige verwerking

De intellectuele eigendomsrechten waarvoor de aftrek wordt genoten, moeten worden geactiveerd in de balansrubriek 'II. Immateriële vaste activa'.

Verbeteren intellectueel eigendomsrecht

De aftrek voor innovatie-inkomsten is van toepassing zowel op de door de vennootschap zelf ontwikkelde intellectuele eigendomsrechten als op de rechten die de vennootschap verkrijgt van al dan niet onafhankelijke derden. Hoewel het niet letterlijk zo in de wet staat, is de vennootschap impliciet verplicht de verworven intellectuele eigendomsrechten verder te verbeteren. Dit houdt in dat de vennootschap aantoont dat de verdere ontwikkeling van de beschermde producten, werkwijzen, enz. een toegevoegde waarde heeft opgeleverd.

Wat is een auteursrechtelijk beschermd computerprogramma?

Een computerprogramma wordt auteursrechtelijk beschermd indien het oorspronkelijk is in die zin, dat het een eigen intellectuele schepping van de auteur is. In tegenstelling tot de andere intellectuele eigendomsrechten, is het auteursrecht automatisch beschermd zonder dat het moeten worden aangevraagd.

Elk programma is uiteraard ontworpen door natuurlijke personen, die verbonden zijn (als werknemer) aan de vennootschap. Het is dan de werkgever-vennootschap die toch geacht wordt zelf het programma ontwikkeld  te hebben.

Kosten aanvraag intellectueel eigendomsrecht zijn geen kosten voor O&O

Wat met de (administratieve) kosten die gepaard gaan met het aanvragen van een intellectueel eigendomsrecht. De kosten zijn volgens de fiscus geen kosten voor onderzoek en ontwikkeling. Ze komen dan ook niet in aanmerking voor de aftrek voor innovatie-inkomsten. Hetzelfde geldt trouwens voor kosten die de vennootschap maakt om haar patenten te beschermen.

Nieuws

Mag de fiscus de harde schrijf van uw PC kopiëren om diepgaand onderzoek te doen naar uw fiscale toestand of die van derden? Het overkwam een Belgische vennootschap met een Luxemburgse zustervennootschap. De fiscus kopieerde de volledige harde schijf zonder uitdrukkelijke toestemming van de belastingplichtige. De rechtbank vond dat de fiscus te ver gegaan was maar het hof van beroep ziet er geen graten in.

Het nieuwe wetboek van vennootschappen en verenigingen treedt in werking in 3 stappen. We hadden al 1 mei 2019: de grote kuis in de vennootschapsvormen. De derde stap, op 1 januari 2024, is de volledige toepassing van het nieuwe wetboek. En daartussen is er 1 januari 2020. Op die datum worden een aantal “dwingende bepalingen” van kracht. De inkoop van eigen aandelen is er daar één van.

Bij “Hervorming vennootschapsbelasting 2017” denkt u in eerste instantie aan het goede nieuws: de verlaging van het nominale tarief naar 25% (vanaf 2020). De hervorming bevatte echter ook een reeks compenserende maatregelen. De hervorming komt vanaf 2020 op kruissnelheid … de compenserende maatregelen dus ook.